Авансовые платежи по налогу на прибыль - обязательные ежемесячные или ежеквартальные выплаты, которые организации должны перечислять в бюджет. Рассмотрим порядок расчета и начисления этих платежей.
Содержание
Виды авансовых платежей по прибыли
| Тип платежа | Периодичность | Основание |
| Ежеквартальные | Раз в квартал | Фактическая прибыль |
| Ежемесячные | Ежемесячно | Прибыль предыдущего квартала |
| Ежемесячные с доплатой | Ежемесячно | Фактическая прибыль |
Порядок расчета авансовых платежей
Для организаций, платящих ежеквартально
- Рассчитать налогооблагаемую прибыль за квартал
- Применить ставку налога (20% или иная)
- Вычесть ранее уплаченные авансы за этот период
- Перечислить сумму в срок до 28 числа следующего месяца
Для организаций, платящих ежемесячно
- Платеж рассчитывается исходя из прибыли предыдущего квартала
- Сумма делится на 3 равные части
- Перечисляется каждый месяц до 28 числа
- По итогам квартала делается перерасчет
Формулы расчета
Основная формула
Авансовый платеж = (Налоговая база × Ставка налога) - Авансы предыдущих периодов
Пример расчета ежемесячного платежа
| Показатель | Сумма |
| Прибыль за 1 квартал | 1 500 000 руб |
| Налог за квартал (20%) | 300 000 руб |
| Ежемесячный платеж (300 000 / 3) | 100 000 руб |
Сроки уплаты авансовых платежей
| Период | Срок уплаты |
| 1 квартал | До 28 апреля |
| 2 квартал | До 28 июля |
| 3 квартал | До 28 октября |
| Ежемесячные платежи | До 28 числа каждого месяца |
Бухгалтерские проводки
- Начисление авансового платежа: Дт 99 - Кт 68.4
- Перечисление в бюджет: Дт 68.4 - Кт 51
- Отражение переплаты: Дт 68.4 - Кт 99
Важные нюансы
- Новые организации могут платить только ежеквартальные платежи первые 2 года
- При изменении выручки свыше лимита (15 млн руб/квартал) необходимо перейти на ежемесячные платежи
- Авансы рассчитываются нарастающим итогом с начала года
- Необходимо учитывать региональную и федеральную части налога
Заключение
Правильное начисление авансовых платежей по налогу на прибыль требует внимательного подхода и точных расчетов. Важно соблюдать установленные сроки уплаты и правильно отражать операции в бухгалтерском учете. При возникновении сложностей рекомендуется обращаться к профессиональным бухгалтерам или налоговым консультантам.
